贷：银行存款

    （四）进项税额转出的核算

    企业购进的商品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

    借：在建工程

    或应付福利费

    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

    企业在财产清查中发现的库存商品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：

    借：待处理财产损溢——流动资产损失

    贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

    库存商品等

    （五）交纳增值税税额的核算

    一般纳税人商品流通企业按规定预缴增值税时：

    借：应交税金——应交增值税（已交税金）

    贷：银行存款

    次月初结算上月税款时需要补交税款时，作与上述同样分录；收到退回多交的税款时，作如下会计分录：

    借：银行存款

    贷：应交税金——应交增值税（已交税金）

    小规模纳税人商品流通企业预缴税款时，作如下会计分录：

    借：应交税金——应交增值税

    贷：银行存款

    次月初结算时需要补交税款的，按补交税款作同样分录；需要退回多交的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：

    借：银行存款

    贷：应交税金——应交增值税

    三、会计报表

    按照规定，企业应设置“应交增值税明细表”，作为资产负债表的附表。